03.12.2019

С 2020 года изменятся правила по амортизации

C 2020 года изменятся правила по амортизации

С 1 января бухгалтерам придется считать амортизацию по новым правилам. Изменили порядок начисления амортизации и расходов, которые формируют налоговую базу.

Что поменяется в налоге на прибыль с 1 января 2020 года >>>

Таблица изменений в учете и налогах с 2020 года >>>

Президент утвердил поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ). Изменения вступят в силу 1 января 2020 года. Мы проанализировали все изменения по амортизации и все самое важное привели в таблице. Чтобы вам было проще сориентироваться в поправках, также указали действующие правила. В сравнении гораздо удобнее смотреть – как сейчас и как будет.    

Изменения в правилах амортизации с 1 января 2020 года

Что меняют

До 1 января 2020 года

С 1 января 2020 года

Правила перехода на другой метод начисления амортизации (п.1 ст.259 НК РФ)

1 раз в 5 лет – можно переходить с нелинейного метода на линейный

1 раз в 5 лет – можно переходить как с нелинейного метода на линейный, так и с линейного метода на нелинейный

Порядок начисления амортизации по линейному методу

(п.7 ст.259.1 НК РФ)

Касается основных средств, возвращенных по договору безвозмездного пользования, а также при расконсервации и завершении реконструкции ОС

Касается только тех ОС, которые были расконсервированы и чья реконструкция завершилась

Перечень расходов, которые не включают в налоговую базу

(в ст. 270 НК РФ внесли новый пункт – 16.1)

---

Не будут учитываться суммы начисленной амортизации по ОС, которые были переданы в безвозмездное пользование, за исключением компаний, у которых есть такая обязанность по закону

Объекты ОС, на которые амортизация не начисляется с 1 числа месяца, когда произошло их движение

(п. 2 ст. 322 НК РФ)

    Касается основных средств:

  • переданных безвозмездно
  • переведенных на консервацию свыше 3 мес.
  • находящихся на реконструкции и модернизации свыше 12 мес.

При возврате ОС, расконсервации, завершении реконструкции, амортизация начисляется с 1 числа месяца, когда их вернули, завершили реконструкцию или расконсервацию

Касается основных средств:

•    переведенных на консервацию свыше 3 мес.

•    находящихся на реконструкции и модернизации свыше 12 мес.

При расконсервации ОС или завершении реконструкции, амортизация начисляется с 1 числа месяца, когда эти факты произошли

Напомним, в налоговом учете амортизацию можно начислять линейным или нелинейным методом по выбору организации. Выбранный метод закрепляют в учетной политике для целей налогообложения. С какого момента начинать и прекращать начислять амортизацию, как начислить, признать в расходах и восстановить амортизационную премию – читайте в статье Системы Главбух.

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным методом

В налоговом учете линейный метод начисления амортизации можно применять к любым видам основных средств. При линейном методе амортизацию начисляйте по каждому объекту основных средств (п. 2 ст. 259 НК РФ).

При использовании линейного метода норму амортизации для каждого объекта основных средств определите по формуле:

Норма амортизации

=

1

:

Срок полезного использования, мес.

х

100%

Затем рассчитайте ежемесячную сумму амортизации:

Ежемесячная сумма амортизации

=

Норма амортизации

х

Первоначальная стоимость основного средства

Такие правила начисления амортизации линейным методом устанавливает пункт 2 статьи 259.1 НК РФ.

Период начисления

Амортизацию начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В таком же порядке начисляйте амортизацию по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений основных средств, полученных по договорам аренды или безвозмездного пользования (п. 3, 4 ст. 259.1 НК РФ).

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество:

  • списали с учета при продаже, ликвидации и т. д.;
  • полностью самортизировали;
  • временно выбыло из состава амортизируемого имущества (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Если основное средство временно исключено из состава амортизируемого имущества, то амортизацию не начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его исключения (п. 6 ст. 259.1 НК РФ).

 Система Главбух рекомендует

При переходе с линейного метода на нелинейный основные средства включайте в состав амортизационной группы по остаточной стоимости. Остаточную стоимость определите на 1-е января того года, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации. Подробнее о том, как рассчитать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете, читайте в статье.

Рассмотрим пример расчета амортизации линейным методом.

Пример расчета амортизации основного средства линейным методом в налоговом учете

Организация приобрела основное средство – ноутбук по цене 110 000 руб. (без НДС). Бухгалтер определил, что в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко второй группе (срок полезного использования от двух до трех лет). Организация решила, что расходы по данному основному средству будут списываться через амортизацию в течение 25 месяцев. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется линейным методом. Амортизационная премия не применяется.

Бухгалтер организации так рассчитал норму амортизации:

1 : 25 мес. × 100% = 4%.

Ежемесячная сумма амортизации составила:

110 000 руб. × 4% = 4400 руб.