02.03.2021

Декларацию по НДС налоговики проверят по-новому

Декларацию по НДС налоговики проверят по-новому

ФНС подготовила перечень контрольных соотношений к декларации по НДС, нарушение которых грозит отказом в приеме отчетности. Новые соотношения пришлось разработать из-за Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Главные изменения в НДС, налоге на прибыль, НДФЛ и других налогах с 2021 года: подробные разъяснения и последние новости от чиновников в журнале «Главбух»

Напомним, что в НК закрепили закрытый перечень оснований, по которым инспекторы вправе не принять налоговую отчетность (Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Новые основания действуют с 1 июля 2021 года.

Среди оснований для отказа – декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям, утвержденным ФНС. В связи с этим налоговики разработали контрольные соотношения, нарушение которых повлечет отказ в приеме декларации (проект приказа ФНС от 09.02.2021).

Всего налоговики планируют утвердить 12 соотношений под основание для отказа. Какие это соотношения, смотрите в таблице.

Отметим, что начиная с отчетности за IV квартал 2020 года декларации по НДС составляют по форме из приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 с учетом изменений из приказа ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591. Декларацию подают в электронном виде. Все изменения в отчетности смотрите в справочнике от Системы Главбух. А про правила подачи отчета и порядок заполнения обязательных разделов декларации, эксперты выяснили у Ольги Цибизовой, действительного государственного советника РФ 3-го класса.

Как заполнить декларацию по НДС

Редакция журнала «Главбух» предупреждает – чтобы вернуть НДС, мало безупречного учета. Нужно знать процедуру и уметь отстоять свою позицию. Это позволит возместить налог даже в кризис. В этой статье вы узнаете о процессе возмещения с точки зрения инспектора. Читайте советы сотрудников отдела возмещения, как вернуть НДС без вреда для вашей компании.

Новые контрольные соотношения для декларации по НДС

Что будут контролировать

Какие показатели будут сопоставлять

1

Сумму НДС к уплате в бюджет, отраженную в разделе 3

Строка 200 должна быть равна строке 118 за вычетом строки 190

2

Сумму НДС к уплате в бюджет, отраженную в разделе 1

Строка 040 должна быть равна сумме строк 200 разд. 3, 130 разд. 4, 160 разд. 6 за вычетом суммы строк 210 разд. 3, 120 разд. 4, 080 разд. 5, 090 разд.5, 170 разд. 6 

3

Соответствие суммы НДС к начислению показателям книги продаж

Сумма строк 118 разд. 3, 050 разд. 6, 130 разд. 6, 060 разд. 2, 050 разд. 4, 080 разд. 4 должна быть равна сумме строк 260 разд. 9, 265 разд. 9, 270 разд. 9, 340 прил. 1 к разд. 9, 345 прил. 1 к разд. 9, 350 прил. 1 к разд. 9 за вычетом строк 050 прил. 1 к разд. 9, 055 прил. 1 к разд. 9, 060 прил. 1 к разд. 9 

4

Соответствие суммы налоговых вычетов показателям книги покупок

Сумма строк 190 разд. 3, 030 разд. 4, 040 разд. 4, 080 разд. 5, 090 разд. 5, 060 разд. 6, 090 разд. 6, 150 разд. 6 должна быть равна сумме строк 190 разд. 8, 190 прил. 1 к разд. 8 за вычетом строки 005 прил. 1 к разд. 8

5

Соответствие суммы налоговых вычетов по счетам-фактурам и по данным книги покупок

Сумма всех строк 180 разд. 8 должна быть равна итоговой строке 190 разд. 8

6

Соответствие суммы налоговых вычетов по исправленным счетам-фактурам и по дополнительным листам книги покупок

Сумма строк 005 прил. 1 к разд. 8, 180 прил. 1 к разд. 8 должна быть равна итоговой строке 190 прил. 1 к разд. 8

7

Соответствие суммы НДС к начислению по счетам-фактурам и по данным книги продаж (с разбивкой по налоговым ставкам)

По ставке 20%. Сумма строк 200 разд. 9 должна быть равна итоговой строке 260 разд. 9

8

По ставке 10%. Сумма строк 210 разд. 9 должна быть равна итоговой строке 270 разд. 9

9

По ставке 18%. Сумма строк 205 разд. 9 должна быть равна итоговой строке 265 разд. 9

10

Соответствие суммы НДС к начислению по исправленным счетам-фактурам и по дополнительным листам книги продаж (с разбивкой по налоговым ставкам)

По ставке 20%. Сумма строк 050 прил. 1 к разд. 9 и 280 прил. 1 к разд. 9 должна быть равна строке 340 прил. 1 к разд. 9

11

По ставке 10%. Сумма строк 060 прил. 1 к разд. 9 и 290 прил. 1 к разд. 9 должна быть равна строке 350 прил. 1 к разд. 9

12

По ставке 18%. Сумма строк 055 прил. 1 к разд. 9 и 285 прил. 1 к разд. 9 должна быть равна строке 345 прил. 1 разд. 9

Отметим, что камеральную проверку декларации по НДС проводят в два этапа. Сначала декларация проходит автоматизированный контроль в «АСК НДС», потом сравнивают данные декларации с различными показателями, включая данные из другой отчетности. Иногда по результатам такой проверки налоговики находят в декларации ошибки и требуют пояснений. Как ответить на требования инспекторов, подробно рассказали эксперты Системы Главбух.

Инспекторы уведомят об отказе в приеме не позднее дня, следующего за днем, когда подали декларацию. Форму отказного уведомления пока не утвердили (проект приказа ФНС от 17.12.2020).

Чтобы устранить несоответствие контрольным соотношениям, следует подать новую декларацию в течение пяти рабочих дней со дня, когда инспекторы направят уведомление. В этом случае декларацию считают представленной со дня, когда подали декларацию с ошибками. Об этом – новые пункты 5.3–5.4 статьи 174 НК.

Если не подать новую декларацию в установленный срок, инспекторы могут оштрафовать и заблокировать банковский счет.

Онлайн-помощник от «Актион 360»

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2021 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.